| Налоги в XXI веке |
| 01.07.2010 08:36 | |
|
1. Избежание/уклонение Следует различать законное избежание налогов (планирование/минимизация) и незаконное уклонение. В первом случае речь идёт об уменьшении подлежащей уплате суммы налога законным путем – при полном раскрытии существенной информации налоговым органам. Уклонение же от налогов является незаконным, поскольку в этом случае имеется в виду сокрытие дохода или неправильные отчисления. Налоговое законодательство должно быть чётким и однозначным. 2. Конкурирующие налоги Глобализация означает, что странам необходимо стремиться к тому, чтобы обеспечить конкурентоспособность своих налоговых ставок и дружественность налогового режима, которые являются ключевыми факторами, определяющими привлекательность страны для бизнеса. Однако существует опасность искусственного занижения налоговых ставок, создания оффшорных «налоговых оазисов» или систем с фиксированной налоговой ставкой, что, в свою очередь, может привести к использованию подхода «разори соседа» и ещё больше усугубить неравенство в распределении капитала. 3. Уверенность Налоговые системы во многих юрисдикциях могут подвергаться критике из-за отсутствия уверенности в результатах или операциях. С точки зрения компаний, планирующих свою коммерческую деятельность, это совершенно неприемлемо. 4. Ипотека Налогоплательщики не доверяют налоговым системам, в которых они не знают, за что с них взимается налог и на что он будет потрачен. Наличие ипотеки, чёткой связи между уплатой налога и его дальнейшим применением, сулит выгоду для всего общества. 5. Налог как процент от ВВП Уровни налогообложения должны быть чётко определены как процент от валового внутреннего продукта (ВВП) – насколько это практически возможно. Существенное повышение налогов является тяжким бременем для бизнеса и граждан, и последствия такого повышения должны быть тщательно взвешены – изучена сама необходимость внедрения нового регулирования, а также произведена оценка его возможной стоимости. 6. Упрощение системы налогообложения и ее стабильность Налоговое законодательство и операции должны быть простыми для понимания и соблюдения. Исключительно важно, чтобы объём регулирующего налоги законодательства был сведен к минимуму. Также минимизированы должны быть изменения в налоговом законодательстве, в частности, отменяющие налоговые льготы или налоговые стимулы, на основании которых предприятия планировали свою деятельность. 7. Открытость и прозрачность Налоговая политика должна быть прозрачной и не допускать дискриминации – если только дискриминация не является частью открытой политики, направленной, например, на стимуляцию создания новых предприятий. 8. Положения об истечении срока действия Налоговые системы обязательно должны предусматривать регулярное обновление и консолидацию законодательной базы – соответствие налогового законодательства современным требованиям облегчает его выполнение. Устаревшие законы должны исключаться. 9. Избежание двойного налогообложения Доход должен облагаться налогом только один раз. Во всех странах необходимо внедрить эффективный и действенный механизм освобождения дохода компании от налогообложения, полностью или частично, если она уже уплатила налог на этот доход в другой юрисдикции. 10. В интересах государства и налогоплательщика Разумеется, в интересах государства – иметь максимально эффективные налоговые системы, обеспечивающие адекватное поступление средств в государственную казну и препятствующие утечке налогов. С другой стороны, налоговые системы должны быть рациональными и эффективными и с точки зрения налогоплательщиков, позволяя им беспрепятственно выполнять свои обязательства по уплате налогов. 11. Права человека Налогоплательщики имеют как права, так и обязанности. Они обязаны платить налоги вовремя и в полном объёме, однако недопустима ситуация, в которой налогоплательщики подвергаются произвольному или недобросовестному налогообложению. Должны быть исключены, например, фундаментальная неопределённость или неоправданные дополнительные затраты, связанные с какой-либо определённой бизнес-моделью. 12. «Зелёные» налоги Налоговая политика является одним из важнейших инструментов, которыми правительства располагают для проведения своей социальной политики. Например, государство может использовать налоговые системы для того, чтобы влиять на отношение к окружающей среде. Нужно пропагандировать концепцию перераспределения налогов, подразумевающую увеличение налога на использование ископаемых источников энергии и уменьшение налоговых ставок на заработную плату, прибыль и деятельность корпораций. |
|
| Обновлено ( 01.07.2010 08:36 ) |
Чез Рой-Чоудхури, эксперт АССА по налогам, представляет 12 простейших принципов справедливой и эффективной системы налогообложения