В практике налогового планирования очень важную роль играют договора об избежании двойного налогообложения, применение которых является обязательным при выплате в адрес нерезидентов доходов получаемых на Украине. Анализ ставок налогообложения и места удержания налогов позволяет выбирать наиболее «удобную» юрисдикцию для регистрации нерезидентной компании, которую можно использовать в качестве владельца акций, долей в уставном капитале, торговых марок и т.п. Не забывайте так же и о ставках налогов, действующих по месту регистрации нерезидентной компании.

Примечания:

1. В колонке представлены стандартные ставки налогообложения. В каждом отдельном случае необходимо обращаться к конкретному договору, так как возможны отклонения в размере налоговой ставки.

2. Под роялти следует понимать выплату в адрес владельца авторского права (патента) в виде вознаграждения за пользование таким авторским правом (патентом) на основании договора.

3. Квалифицированная компания - компания, получающая доход в виде дивидендов и при этом владеет не менее чем 25 % (в соглашениях может быть предусмотрен и другой размер владения минимальной долей) уставного капитала украинской компании.

4. Ставка применяется, если компания, получающая прибыль в виде дивидендов от украинской компании, владеет не менее чем 10 % уставного капитала украинской компании.

5. Более низкая ставка налога применяется к налогообложению процентов выплачиваемых по займам, предоставленным банками или другими финансовыми учреждениями.

6. Более низкая ставка налога применяется к роялти, связанными с промышленностью.

7. Более низкая ставка налогообложения применяется к доходу в виде процентов, получаемых от государственных займов.

8. Ставка применяется в случаях, если компания-нерезидент, получатель дохода, владеет более чем 20 % уставного капитала украинской компании, которая выплачивает доход.

9. Более низкая ставка применяется к выплатам за пользование ноу-хау.

10. Более низкая ставка применяется к роялти, выплачиваемым за пользование авторскими правами на произведения искусства, кроме фильмов, др.

11. Более низкая ставка применяется к выплатам, связанным с программными продуктами.

12. Ставка применяется, если компания-нерезидент владеет более чем 50 % уставного капитала украинской компании, которая выплачивает дивиденды.

13. Соглашение подписано, но не ратифицировано.

14. Ставка в размере 5% применяется, если голландская компания непосредственно владеет более чем 20 % уставного капитала украинской компании; 0 % ставка применяется, если голландская компания владеет более чем 50 % уставного капитала и сумма такого владения составляет более чем 300 000 $.

15. Применяется ставка установленная внутри страны. Договор не предусматривает каких либо льгот.

16. Ставка налогообложения применяется, если португальская компания непосредственно владеет не менее чем 25 % уставного капитала украинской компании на протяжении более 2 лет.

17. Данная ставка применяется, если российская компания владеет долей в уставном капитале украинской компании, размер которого составляет более 50 000 $.

18. Ставка применяется, если американская компания владеет более чем 20 % уставного капитала украинской компании.

19. Ставка в размере 5 % применяется, если финская компания владеет более чем 20 % уставного капитала украинской компании. Ноль % - если инвестиции финской компании гарантированы Финским Бюро Гарантий или инвестированный капитал составляет не меньше чем 1 000 000 $.

20. Нулевая ставка применяется к роялти, выплачиваемым за пользование патентами или программным обеспечением; ставка в размере 5 % применяется к роялти, связанными с секретными формулами и ноу-хау; 10 %-я ставка - в отношении к авторским (издательским) правам и торговым маркам.

21. Налоговая ставка 5 % применяется, если французская компания владеет более чем 20 % уставного капитала украинской компании; нулевая ставка - если французская компания владеет более чем 50 % и размер инвестиции превышает 763 000 EUR.

22. Другая, более низкая ставка применяется к роялти, связанными с промышленностью или программным обеспечением.

23. Ставка в размере 5 % применяется к шведским компаниям, которые владеют более чем 20 % уставного капитала украинской компании; нулевая ставка применяется к компаниям, которые владеют более чем 25 % уставного капитала украинской компании и при этом более чем 50 % уставного капитала шведской компании принадлежат резидентам Швеции.

24. Более низкие ставки применяются к роялти, выплачиваемым за пользование авторским правом, включая фильмы, др.