В мире насчитывается большое количество стран, с низким или нулевым налогообложением. Ставки налогов разные, методы определения налогооблагаемой базы то же отличаются. Для удобства и грамотного построения схем работы с нерезидентами из оффшорных юрисдикций, предлагаю следующую классификацию оффшорных юрисдикций.

1. Страны с нулевым налогообложением. Как правило, это относительно небольшие государства, не имеющие природных ресурсов со слаборазвитой экономикой. С целью пополнения бюджета, правительства этих стран регистрируют компании без взимания с них каких либо налогов. Единственное, что компания платит государству – ежегодную пошлину, в размере несколько сот американских долларов. Соответственно нет необходимости в сдаче каких либо бухгалтерских отчетов. Простота и доступность, а так же более или мене высокая степень конфиденциальности информации об акционерах и пр., послужили недоброй славой для таких юрисдикций – они присутствуют в оффшорных списках Украины и России.

Примеры юрисдикций: Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Маршалловы острова, Белиз, Невис, Панама.
Преимущества:

• невысокая стоимость при покупке и ежегодном содержании,
• нет необходимости вести бухгалтерский учет,
• в некоторых юрисдикциях – возможность выпуска акций на предъявителя,
• отсутствие у Украины с большинством юрисдикций соглашений о взаимной правовой помощи и обмене информацией,

Недостатки:

• присутствие в оффшорных списках Украины, России и других стран,
• негативный имидж некоторых юрисдикций – например Сейшельские острова,
• отсутствие соглашений об избежании двойного налогообложения

Применение:

• торговые операции, владение акциями и долями в уставном капитале Украинских предприятий, конечный бенефициар в холдинговых структурах.

2. Страны с территориальным признаком налогообложения. Основополагающим принципом налогообложения в таких странах является источник происхождения доходов. Если источник доходов находится за пределами страны регистрации компании, то ставка налогообложения равна нулю или облагаются по льготной ставке. Эта система позволят стимулировать экспорт товаров, и обеспечить приток инвестиций. Все компании стоят по месту регистрации на налоговом учете и сдают финансовую отчетность.
Примеры юрисдикций: Сингапур, Гон-Конг, Коста-Рика.
Преимущества:

• респектабельный имидж, отсутствие в Украинском перечне оффшорных зон,
• есть возможность получить справку о налоговой резиденции (иногда это нужно),
• с Сингапуром Украина подписала, но еще не ратифицировала, соглашение об избежании двойного налогообложения, с довольно таки привлекательными ставками налогов,

Недостатки:

• относительная дороговизна покупки и особенно годового содержания, при условии, если компания вела деятельность

Применение:

• торговые операции.

3.Страны с низкими налоговыми ставками. С целью привлечения инвестиций и стимулирования экономического роста – устанавливаются крайне низкие ставки налога на прибыль. Компании стоят на налоговом учете, обязательно сдается налоговая отчетность.
Примеры юрисдикций: Кипр, Ирландия, Эстония, Швейцария
Преимущества:

• наличие договоров об избежании двойного налогообложения,
• стабильность политической системы в стране,
• респектабельный имидж,
• отсутствие в Украинском перечне оффшорных зон,

Недостатки:

• относительная дороговизна покупки и особенно годового содержания, при условии если компания вела деятельность,

Применение:

• владение патентами, торговыми знаками, акциями и долями в уставных капиталах Украинских предприятий, торговля.

4. Страны с высокой ставкой налога на прибыль. В некоторых европейских странах и в США, возможна регистрация компаний с такой организационно-правовой формой как ЛЛП или ЛЛС, что означает в принципе то же самое что и ЛТД, однако разница все же между ними есть. По другому выстроена структура этих компаний, для понимания могу сказать, что ЛЛП/ЛЛС является чем-то средним между обществом с ограниченной ответственностью и договором о совместной деятельности. Налоговое законодательство предполагает, что доход, полученный компанией типа ЛЛП/ЛЛС, является не доходом компании, а доходом ее участников, и следовательно, налогооблагаются участники таких компаний, именно они несут бремя налогообложения. Если компания зарегистрирована исключительно на нерезидентов, и они не ведут деятельности в пределах страны регистрации, то они не обязаны платить налоги. Это довольно вольное изложение сути ситуации, есть еще масса других нюансов, влияющих на место уплаты налогов и подачи отчетов.
Примеры юрисдикций: Великобритания, Дания, Франция, США
Преимущества:

• стабильность политической системы в стране,
• респектабельный имидж,
• отсутствие в Украинском перечне оффшорных зон,

Недостатки:

• учитывая то обстоятельство, что такие компании не являются налоговыми резидентами по месту регистрации, на них не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения.

Применение:

• торговые операции